反映企業(yè)應(yīng)稅行為的出項(xiàng)稅額、理論已繳納的增值稅額與月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；貸方產(chǎn)生額，【財(cái)稅知識(shí)】一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說(shuō)明，般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交闡述，增值稅稅額科目進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)明細(xì)，下面是【財(cái)稅知識(shí)】一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說(shuō)明！

1、普通納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣出項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”與“增值稅反省重新調(diào)配”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方產(chǎn)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的出項(xiàng)稅額、理論已繳納的增值稅額與月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；貸方產(chǎn)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項(xiàng)稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅還有出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)與轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了具體核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算與解繳、抵扣等現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“出項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

(1)“出項(xiàng)稅額”專欄，記載企業(yè)購(gòu)入貨物或承受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按要求準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或承受應(yīng)稅勞務(wù)支付的出項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的出項(xiàng)稅額，用紅字登記。

留意：出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和“退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的出項(xiàng)稅額”是兩碼事。

(2)“已交稅金”專欄，記載企業(yè)本月已繳納的增值稅額。企業(yè)本月已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

(3)“減免稅款”專欄。記載企業(yè)按要求享用間接減免的增值稅款或按要求抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

還核算增值稅普通納稅人首次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)施與技術(shù)保護(hù)價(jià)格抵減增值稅額。

留意：抵減增值稅與出項(xiàng)稅額抵扣是兩碼事：抵減增值稅是指全副價(jià)格（價(jià)稅共計(jì)）一同抵稅，出項(xiàng)稅額抵扣指的是稅額一些的抵扣。

(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記載企業(yè)按要求的退稅率計(jì)算的零稅率應(yīng)稅代辦的當(dāng)期免抵稅額。

(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記載企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。

(6)“銷項(xiàng)稅額”專欄，記載企業(yè)銷售貨物或供給應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或供給應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

留意：視同銷售發(fā)生的銷項(xiàng)稅額也在“銷項(xiàng)稅額”科目核算。

(7)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，核算普通納稅人供給應(yīng)稅代辦，實(shí)用普通計(jì)稅辦法按要求允許扣減銷售額而減輕的銷項(xiàng)稅額。

留意：出項(xiàng)稅額抵扣和“允許扣減銷售額而減輕的銷項(xiàng)稅額”是兩碼事。

(8)“出口退稅”專欄，記載企業(yè)零稅率應(yīng)稅代辦按要求計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按要求間接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅代辦申請(qǐng)退稅后產(chǎn)生代辦終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

(9)“出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記載企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等產(chǎn)生非正常損失還有別的起因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按要求轉(zhuǎn)出的出項(xiàng)稅額。

留意：出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和“退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的出項(xiàng)稅額”是兩碼事。

(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記載企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。

特別提示，出項(xiàng)稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底出項(xiàng)稅額留底不須賬務(wù)解決，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方產(chǎn)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方產(chǎn)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提示，“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算普通納稅人供給實(shí)用繁難計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額，同時(shí)，“未交增值稅”明細(xì)科目借方產(chǎn)生額核算普通納稅人供給實(shí)用繁難計(jì)稅辦法按要求允許扣減銷售額而減輕的應(yīng)納稅額

4、“待抵扣出項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算普通納稅人按稅法要求不滿足抵扣資格，暫不予在本期申消息抵扣的出項(xiàng)稅額。

“待抵扣出項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，還核算房地產(chǎn)出項(xiàng)稅額按時(shí)間抵扣中的待抵扣出項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵建筑公司資質(zhì)扣出項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出項(xiàng)稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅普通納稅人截止到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅執(zhí)行當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。

6、“增值稅反省重新調(diào)配”明細(xì)科目：按照我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于《增值稅日?；榉椒ǖ耐ㄖ?，增值稅普通納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅現(xiàn)象進(jìn)行反省后，凡觸及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)重新調(diào)配的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅反省重新調(diào)配”專門賬號(hào)。凡反省后應(yīng)調(diào)減賬面出項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額與出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅反省重新調(diào)配”；凡反省后應(yīng)調(diào)增賬面出項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額與出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅反省重新調(diào)配”，貸記相關(guān)科目；全副調(diào)賬事宜入賬后，應(yīng)答該賬號(hào)的余額進(jìn)行解決，解決后，該賬號(hào)無(wú)余額。

本文章轉(zhuǎn)自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)刪除（機(jī)構(gòu)買賣網(wǎng)，機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、收購(gòu)機(jī)構(gòu)、資質(zhì)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓代辦平臺(tái)）